[问询配景]
刊行东谈主销售半导体成立罕见涂层零部件居品存在签收或验收两种阐发神态，但讲演期内存在收入阐发神态与合同商定情况不一致的情形。
[审核问询]
讲演期内，客户以签收代替验收的收入金额及占比情况，是否存在刊行东谈主阐发收入后，客户后续要求退换货或维修的情形，分析前述情形对收入阐发时点、金额准确性的影响，是否相宜《企业司帐准则》筹商设施。
[刊行东谈主回应]
1、讲演期内，客户以签收代替验收的收入金额及占比情况
讲演期内，对于公司半导体成立罕见涂层零部件业务客户，部分客户契约商定了“验收”但骨子实验中以签收阐发收入，触及收入金额及占比情况如下：（单元：万元）
神气
2025年度
2024年度
2023年度
金额
占比
商定“验收”骨子签收
26，655.43
56.33%
11，631.99
49.89%
5，459.92
48.84%
其中：客户A
19，219.18
40.61%
9，810.17
42.07%
3，390.47
30.33%
鲁汶仪器
6，670.43
14.10%
1，270.26
5.45%
1，754.62
15.70%
其他客户
765.82
1.62%
551.56
2.37%
314.82
2.82%
半导体业务收入共计
47，320.71
100.00%
23，316.38
100.00%
11，179.35
100.00%
讲演期内，公司半导体成立罕见涂层零部件业务中，契约商定验收，骨子实验按签收阐发的筹商收入占比约为50%，主要系客户A、鲁汶仪器等少数客户影响。上述客户的验收筹商商定均为制式合同条目，骨子实验中，将客户签收四肢居品扫尾权迂回的时点并据此阐发收入，该等情形属于半导体成立罕见涂层零部件业务行业通例，筹商情形与可比公司对比如下：
可比公司
客户情况
筹商客户收入阐发神态
判断依据
珂玛科技
朔方华创，未露出是否包含鲁汶仪器
签收，是否存在验收未明确露出
凭据珂玛科技公开露出信息，对于先进陶瓷材料零部件销售业务，除了少许罗致寄卖仓模式的业务除外，公司在境内销售居品，按照合同设施运死党货地方并经客户签收，于签收时点阐发收入
富创精密
朔方华创，未露出是否包含鲁汶仪器
签收
凭据富创精密公开露出信息，内销客户，以货色运抵客户指定地方并经客户收获入库后凭据货色签收票据或在客户向公司怒放的供应商网站内查询到货色签收纪录时阐发收入
前锋精科
朔方华创、鲁汶仪器
签收
凭据前锋精科公开露出信息，除客户B、客户E存在寄卖模式外，其他主要客户均在客户签收时发生扫尾权的迂回。合同或订单中虽存在验收筹商条目，但骨子业务实验过程中，验收仅为“方式验收”，对居品包装、外不雅、数目进行验收
臻宝科技
未露出是否包含朔方华创、鲁汶仪器
签收[注]
凭据臻宝科技公开露出信息，半导体客户非寄卖模式下，存在契约商定了“验收”的要求，但骨子实验中以签收阐发收入
超纯股份
客户A、鲁汶仪器
签收
/
注：臻宝科技半导体业务除寄卖模式外收入阐发神态为签收
综上，对于客户A、鲁汶仪器等客户，公司坚忍的契约商定验收，骨子实验按照签收，筹商收入阐发神态与同业业可比公司不存在紧要互异，相宜行业通例。
2、是否存在刊行东谈主阐发收入后，客户后续要求退换货或维修的情形
讲演期内，针对契约商定验收，骨子实验按签收阐发的筹商客户，未发生居品维修情形，开云体育但存在客户后续建议退换货的情况，具体如下：
神气
2025年度
2024年度
2023年度
合同商定验收骨子实验签收收入（万元）
26，655.43
11，631.99
5，459.92
退换货金额（万元）
30.37
31.69
36.11
占比（%）
0.11
0.27
0.66
讲演期内，公司半导体成立罕见涂层零部件居品需经首件认证、小批量试制后方能量产，居品全体质地瓦解。讲演期内客户在居品使用过程中发现少部分居品名义存在凹坑、异物、脏污或外包装轻易等质地或外不雅问题，向公司建议退换货。筹商情形占相比低，公司核实情况后为客户办理，具备合感性。
3、分析前述情形对收入阐发时点、金额准确性的影响，是否相宜《企业司帐准则》筹商设施
讲演期内，筹商退换货情形对公司收入阐发时点、金额准确性未产生紧要不利影响，筹商收入阐发原则及后续司帐防守相宜《企业司帐准则》筹商设施，具体分析如下：
神气
企业司帐准则设施
相连准则判断
论断
对收入阐发时点的影响
凭据《企业司帐准则第14号—收入》设施：企业应当在实验了合同中的践约义务，即在客户赢得筹商商品扫尾权时阐发收入。在判断客户是否已赢得商品扫尾权时，企业应当推敲下列迹象：
（一）企业就该商品享有当前收款权力，即客户就该商品负有当前付款义务；
（二）企业已将该商品的法定通盘权迂回给客户，即客户已领有该商品的法定通盘权；
（三）企业已将该商品什物迂回给客户，即客户已什物占有该商品；
（四）企业已将该商品通盘权上的主要风险和报酬迂回给客户，即客户已赢得该商品通盘权上的主要风险和报酬；
（五）客户已接受该商品；
（六）其他标明客户已赢得商品扫尾权的迹象
筹商退换货系因外包装轻易等非居品性量问题激励，公司以签收四肢收入阐发时点，系相连业务历程、行业通例及骨子践约情况详情，公司居品扫尾权迂回时点判断依据未因少许退换货情形发生调动，收入阐发时点的详情具备合感性
不影响收入阐发时点
沙巴体育世界杯中国官网首页对收入金额准确性的影响
凭据《企业司帐准则第14号—收入》设施：对于附有销售退回条目的销售，企业应当在客户赢得筹商商品扫尾权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即，不包含预期因销售退回将退还的金额）阐发收入，按照预期因销售退回将退还的金额阐发欠债
讲演期内筹商退换货金额占对应收入比例别离为0.66%、0.27%、0.11%，占相比低且呈逐年下落趋势，金额较小，且属于偶发情形不成合理揣测，无需计提展望欠债；针对该等退换货，公司已于当期从头安排发货并实时冲减当期收入及对应资本，司帐防守法度，未对各期收入金额的准确性酿成紧要影响
不影响收入准确性
综上，公司凭据半导体成立罕见涂层零部件业务的业务历程、行业通例，将客户签收四肢居品扫尾权迂回的时点并阐发收入，相宜《企业司帐准则第14号—收入》中对于扫尾权迂回的判断原则；对于后续发生的少许退换货，公司已相连准则要求进行司帐防守，全体收入阐发及退换货司帐防守要害均相宜准则设施。
[课代表记挂]
课代表以为，监管问询的中枢在于核查收入阐发的合规性与真确性：针对存在合同商定“验收”而骨子按“签收”阐发收入的不一致情形开云体育，监管要求其量化证明该等收入占等到后续退换货情况，旨在判断刊行东谈主是否通过提前阐发收入来出动功绩，以及筹商操作是否导致收入阐发时点、金额不准确；同期，通过分析退换货等潜在风险，评估刊行东谈主居品性量及司帐防守是否相宜《企业司帐准则》设施，从而防范财务信息失真，保险投资者对收入质地的可预期性。
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